AUDITORIA FORENSE – Fraude Financiero en las Organizaciones [quinta entrega]
AUDITORIA FORENSE – Fraude Financiero en las Organizaciones [quinta entrega]
Autor: Dr. Jorge Badillo, CIA, CCSA, CISA, MBA, Auditor Interno Regional para Sudamerica, Kinross Corporation
Esta es la quinta entrega con relación a Auditoria Forense que compartirá con nosotros el Dr. Badillo
«Fraude Financiero en las Organizaciones”
El fraude financiero en las organizaciones es la distorsión de la información financiera con ánimo de causar perjuicio a otros y puede ser clasificado de la siguiente manera:
| Tipos de Fraude en las Organizaciones |
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De la totalidad de fraudes en las organizaciones los casos de fraude corporativo son menores que los de fraude laboral; sin embargo, el impacto de un fraude corporativo es mucho mayor que el ocasionado por un fraude laboral.
En las Organizaciones el porcentaje de las pérdidas por fraude es mayor mientras mayor es el nivel dentro de la entidad de quienes lo cometen; por ello, se establece una relación inversa entre el porcentaje de personal en un determinado nivel organizacional y el porcentaje de pérdidas por fraude que provoca.
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners – ACFE.[1]
Respecto del fraude, el denominado “Triángulo del Fraude” es uno de los conceptos fundamentales de la Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS) 99, mismo que constituye una ayuda para que el auditor entienda y evalúe los riesgos de fraude en la organización.
Fuente: DNA (SAS) 99 – Triángulo del Fraude.[2]
El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los tres elementos antes señalados:
- Motivo.- Presión o incentivo (necesidad, justificación, desafío) para cometer el fraude (la causa o razón). Ejemplos de motivos para cometer fraude pueden ser: alcanzar metas de desempeño (como volúmenes de venta), obtener bonos en función de resultados (incremento en las utilidades o rebaja en los costos), mantener el puesto demostrando ficticios buenos resultados, deudas personales.
- Oportunidad Percibida.- El o los perpetradores del fraude perciben que existe un entorno favorable para cometer los actos irregulares pretendidos. La oportunidad para cometer fraude se presenta cuando alguien tiene el acceso, conocimiento y tiempo para realizar sus irregulares acciones. Las debilidades del control interno o la posibilidad de ponerse de acuerdo con otros directivos o empleados para cometer fraude (colusión) son ejemplos de oportunidades para comportamientos irregulares.
- Racionalización.- Es la actitud equivocada de quien comete o planea cometer un fraude tratando de convencerse a si mismo (y a los demás si es descubierto), consciente o inconscientemente, de que existen razones válidas que justifican su comportamiento impropio; es decir, tratar de justificar el fraude cometido. Ejemplos de racionalización para justificar el fraude cometido pueden ser: alegar baja remuneración (convencerse de que no es fraude sino una compensación salarial, un préstamo), falta de reconocimiento en la organización (convencerse de que es una bonificación), fraude cometido por otros empleados y/o directivos (convencerse de que si otros cometen fraudes el fraude propio está justificado).
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[1] Association of Certified Fraud Examiners – ACFE; www.acfe.com
[2] Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99 (AU 316) “La Consideración del fraude en los Estados Financieros.
Etiquetas: auditores internos, auditoria, AUDITORIA FORENSE, auditoria interna, capacitacion a distancia, fraude, instituciones financieras
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9 febrero 2013 a las 20:53
Muy interesante el documento,y sobretodo muy gráfico el diagrama de la incidencia de los tres niveles en los resultados o incidencia del fraude.Creo que merece mucha atención en estos casos la práctica de Auditorías de Niveles de Inventarios y de Costos de elaboración del producto.
Atte.
RJNICOLÁS.
13 febrero 2013 a las 12:50
Los conceptos planteados a base de los estudios y experiencias son válidos, sin embargo, encasillar el tema como «fraude financiero» me parece que es muy antiguo, en el siglo XXI creo que el fraude financiero es propiedad de los ejecutivos de las organizaciones públicas y privadas, pasando por las organizaciones de la sociedad civil, allí es donde se toman las decisiones formales o informales para el registro de las operaciones relevantes y que tienen relación con los resultados finaniceros de las organizaciones, en los estados financieros es donde aparecen los resultados, pero las decisiones son tomadas en el proceso administrativo, un ejemplo pequeño para ver las repercusiones. Las telefónicas dan doble o triple de minutos aire a quienes adquieren el servicio en ciertas fechas, publicitan que primero se utiliza el tiempo aire bonificado, pero cuando el usuario observa el uso del tiempo este va siendo utilizado en forma equilibrada de uno y otro, el tiempo para usar el bono es limitado en tiempo y por lo regular no se utiliza en su totalidad. Quien toma la decisión de esta acción, seguro las unidades de mercadeo y tiene un efecto directo en los ingresos, seguramente muy importantes, donde se observa el «fraude» finanicero? que sin duda es real, no en la empresa, pero si en las cuentas del usuario.
Todos los casos importantes de fraudes conocidos tienen su origen en las decisiones de las juntas directivas o de ejecutivos de alto nivel, son los que dan el mal ejemplo y otros lo continuan, sería bueno tener un resumen de los casos más relevantes de fraude para que sirva de ejemplo a los audiotres para orientar sus acciones, a manera de ejemplo en la administración pública, las compras, el manejo de los sistemas de información computarizados, el pago de beneficiios adicionales horas extras, bonos y viáticos, el uso de vehículos, el proceso de selección de personal realizado por la misma institución, entre otros. Felicitaciones por la contribución.