AUDITORIA FORENSE – Definición de los terminos «Forense» y «Auditoria Forense» [Parte 3/12]
Autor: Dr. Jorge Badillo, CIA, CCSA, CISA, MBA, Financial Controller, International Organization for Migration
Este es el tercero de 12 artículos con relación a Auditoria Forense que compartirá con nosotros el Dr. Badillo
ORIGEN DEL TÉRMINO “FORENSE”
El término “forense” proviene del latín “forensis” que significa “público y manifiesto” o “perteneciente al foro”; a su vez, “forensis” se deriva de “forum”, que significa “foro”, “plaza pública”, “plaza de mercado” o “lugar al aire libre”.
Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del Imperio Romano las asambleas públicas, las transacciones comerciales y las actividades políticas se realizaban en la plaza principal. En dichos foros (plazas) también se trataba los negocios públicos y se celebraba los juicios; por ello, cuando una profesión sirve de soporte, asesoría o apoyo a la justicia para que se juzgue el cometimiento de un delito, se le denomina forense, tal es el caso de las siguientes disciplinas: medicina, sicología, grafología, biología, genética, informática, auditoría y otras.
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA FORENSE
Cuando en la ejecución de labores de auditoría (financiera, de gestión, informática, tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos, se está incursionando en la denominada auditoría forense. La investigación de un fraude financiero será obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de fraude; 2) el entorno en el que fue cometido (público o privado); y, 3) la legislación aplicable. Un trabajo de auditoría forense también puede iniciar directamente sin necesidad de una auditoría previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias específicas.
La auditoría forense por lo expuesto es una auditoría especializada que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero a través de los siguientes enfoques: preventivo y detectivo.
- Auditoría Forense Preventiva.- Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto de su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y controles anti fraude; esquemas de alerta temprana de irregularidades; sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.
- Auditoría Forense Detectiva.- Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la investigación profunda de los mismos llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes: cuantía del fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificación (según normativa penal aplicable); presuntos autores, cómplices y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a consideración de la justicia que se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el pasado.
Un trabajo de auditoría forense usualmente implica la consideración de los dos enfoques antes señalados realizándose entonces una labor de auditoría forense integral; sin embargo, existen casos en los cuales solo se requiere una auditoría forense preventiva o detectiva.
Etiquetas: auditores internos, auditoria, AUDITORIA FORENSE, auditoria interna, capacitacion a distancia, fraude, instituciones financieras
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9 marzo 2012 a las 14:46
Gracias por esta importante ayuda a todos los que nos dedicamos a la auditoría y en casos especiales a la Forense,tiene un valor agregado para mi saber que la forense puede ser tambien preventiva, la mayoría consideramos que solo es aplicable la Detectiva, que es la que mas realizamos.
9 marzo 2012 a las 17:45
Mil gracias. Este Articulo llego muy a tiempo. Es posible obtener orientacion sobre qué hacer, o como operar una auditoría, en un caso en el cual la empresa nacio de la voluntad y capital del esposo, la señora opero como gerente remunerada y un….. «como esas cosas que pasan» … decidio efectuar un cambio radical en su vida, nueva empresa (con testaferro) nuevo marido (con.. no sé) y … se fue llevando los clientes y los proveedores y quizas otros activos. Abandona su funcion gerencial y no rinde ninguna cuenta ni suministrar documentos, registros, archivos, etc. Ciertamente poco o nada es lo que se cuenta para auditar. Entiendese que tambien, al surtir desprendimiento operacional, se afecta todo el orden fiscal y el fetro está en la puerta. bueno, no sé en que puerta. pues la empresa existe, pero operando no se donde. No se sabe de recuperacion de cartera, pero si de los vctos impagados de obligaciones. Me puedes ayudar orientandome que hacer. Mil gracias
9 marzo 2012 a las 20:13
Muy interesante el articulo, donde puedo ver las dos entregas anteriores para no perderme de lo interesante que esta el articulo. Hay bibliografia al respecto de esta area, para docuentarnos mas?? favor de avisarme
20 marzo 2012 a las 18:52
Víctor, los artículos anteriores los puedes encontrar en nuestro Blog de Auditoria aquí: http://www.vhgconsulting.com/cat/blog/auditoria/
Estimado Luis, en casos como el que señalas en los que básicamente la persona ha desaparecido es necesario buscar ayuda legal para poder localizar a la persona para que de cuenta de la información anterior de la empresa.
Edilberto, gracias por tu contribución…
21 abril 2012 a las 2:21
Estimados,
EDILBERTO: Muchas gracias por tu comentario y por destacar el hecho de que efectivamente como el origen de la auditoría forense es en esencia detectivo a veces se pierde de vista las potencialidades de aplicar un enfoque preventivo justamente aprovechando el conocimiento y experiencia en materia de fraudes financieros pero ya no para investigar sino para prevenir, es decir para tomar la delantera a los posibles delincuentes financieras.
LUIS MIGUEL: Lo comentado por Usted tiene los visos de un fraude laboral cometido por un ex-staff gerencial, agravado por potencial abuso de confianza y posible estafa, en este caso la realización de una auditoría forense sin duda ayudaría a identificar indicios de irregularidades que podrían ser tramitados en lo civil o incluso en lo penal según corresponda y la legislación legal aplicable, eso si siempre será necesario el acompañamienot de un experto legal admeás conocedor de temas de este tipo.
VICTOR: Muchas gracias por su comentario positivo sobre el artículo e interés en conocer el resto de la publicación que lo continuará entregando en el blog VHG.
Saludos,
Jorge Badillo
20 mayo 2012 a las 1:14
Estimado Dr. Jorge Badillo:
Me encuentro realizando una tesis de auditoria forense prevencion de fraudes, favor su ayuda con los formatos para cumplir y aplicar las fases de la auditoria forense.
Desde ya le quedo muy agradecido por sus teoria.
saludos,
Carlos Aguilar
21 mayo 2012 a las 19:28
En el tiempo en que nos encontramos, vamos por ese camino, especialmente más profundo en el sector público, por constituírse manejo del Tesoro Nacional de todo el país, pero sin embargo, existe desconocimiento de lo que es en realidad la AUditoría Forense, el artículo es muy claro el significado de la misma….felicitaciones Jorgito.
16 junio 2014 a las 21:43
muy bueno el Articulo felicidades.
Dr. Jorge. tengo que hacer una Investigación sobre (La influencia que tiene la Auditoria Interna sobre la Auditoria Externa).
si pudiera recomendarme algun libro o una pagina en la web donde pueda buscar esta información lo agradeceria mucho. es para esta semana.
Dios les Bendiga.
28 junio 2014 a las 12:32
Muchas gracias Dr. BADILLO, soy abogado, estudiante avanzado de especialista en Derecho Penal y Criminología y, en consecuencia, para mí, todo lo que tenga que ver con lo forense es un arma blanca bien filosa.
Reciba usted un saludo cordial.
Clodomiro Juniors
29 junio 2014 a las 18:27
Considero que es un excelente artículo, y el tema muy importante.
Para conocer que dice la norma internacional al respecto, y hacer comparativos de diversos países, me podrían recomendar bibliografía?
Muchas gracias
17 octubre 2014 a las 13:58
un favor necesito urgente una información completa sobres la auditoria forense
28 noviembre 2014 a las 22:46
Jorgito
Pero que gusto encontrarte, me ayudó mucho este artículo publicado para mi cuestionario sobre auditoría y poder rendir mi examen el día de mañana. mil gracias¡¡¡¡¡
12 diciembre 2014 a las 17:25
Estimado buenas tardes le comento que estoy haciendo mi tesis referente a la Auditoría Forense, lamentablemente la institución con la que estaba trabajando cerro sus puertas y ahora la información es confidencial solo tengo las publicaciones y cierta información de la institución, cree que esto me pueda servir para hacer mi investigación.
mil gracias.
13 enero 2015 a las 16:52
Tengo extremo interés en prepararme como auditor forense, he leido con sumo interés sus artículos, felcitaciones.
7 marzo 2015 a las 23:23
Buenas tardes, quisiera si me puede proporcionar bibliográfia de la auditoria forense aplicada a procesas de familia. gracias
24 julio 2015 a las 1:20
No estoy de acuerdo la Auditoria Forense NUNCA es preventiva es de investigación después de hechos ocurridos para determinar a los victimarios y a las victimas, siendo un «perito auxiliar de la justicia» o «perito experto» en la administración de la justicia.
24 agosto 2015 a las 19:07
Muy explicito el articulo es un buen aporte.
1 diciembre 2015 a las 12:56
Felicidades por sus grandes artículos y contribuir con nosotros para auto-educarnos solo quiero su ayuda con los formatos para cumplir y aplicar las fases de la auditoria forense. con el fin de aplicarlo en la tesis !
13 diciembre 2015 a las 20:43
esta novísima y de acelerado desarrollo de las ciencias forenses como es la auditoria judicial necesita difusion y aporte de todos los colegas que desarrollan sus actividades en este apasionante campo del derecho y la administracion
27 mayo 2016 a las 17:24
del tema de forence