AUDITORIA FORENSE – Fraude Financiero [cuarta entrega]

Autor: Dr. Jorge Badillo, CIA, CCSA, CISA, MBA, Auditor Interno Regional para Sudamerica, Kinross Corporation

Esta es la cuarta entrega con relación a Auditoria Forense que compartirá con nosotros el Dr. Badillo

«Fraude Financiero”

El Glosario de Términos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) define al fraude de la siguiente manera:

“Fraude.- El término fraude se refiere a un acto intencional por uno o más individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados financieros.”.[1]

 “Fraude.- El término fraude se refiere a un acto intencional por uno o más individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados financieros.”.[1]

El fraude financiero para fines de auditoría forense puede agruparse de la siguiente manera:

• Fraude Financiero en las Organizaciones.
• Otros Fraudes Financieros (Corrupción Financiera).

 Fraude Financiero en las Organizaciones.

Los casos de fraude financiero en las organizaciones son muchos y muy variados, a manera de ejemplo se puede mencionar los siguientes:

•  Alteración de registros.
• Apropiación indebida de efectivo o activos de la empresa.
• Apropiación indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el retraso en el depósito y contabilización de las mismas (jineteo, centrífuga, lapping).
• Castigo financiero de préstamos vinculados a la alta gerencia.
• Inclusión de transacciones inexistentes (falsas).
• Obtener ilegales beneficios económicos a través del cometimiento de delitos informáticos.
• Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos, gastos.
• Ocultamiento de un faltante de efectivo mediante la sobrevaloración del efectivo en bancos, aprovechando los períodos de transferencias entre cuentas (tejedora, kiting).
• Omisión de transacciones existentes.
• Pérdidas o ganancias ficticias.
• Sobre o sub valoración de cuentas contables.
• Sobre o sub valoración de acciones en el mercado.

 Otros Fraudes Financieros (Corrupción Financiera).

La corrupción financiera está presente tanto en organizaciones privadas (con y sin fines de lucro) como en entidades del gobierno; incluso algunos fraudes financieros corresponden a hechos irregulares cometidos entre funcionarios públicos y empleados privados; es por lo mencionado que además de los fraudes financieros existentes en las organizaciones hay también otros fraudes relacionados con aspectos financieros que están expresamente tipificados como delitos en la mayoría de países, entre ellos:

Además de los fraudes financieros existentes en las organizaciones hay también otros fraudes relacionados con aspectos financieros que están expresamente tipificados como delitos en la mayoría de países

•  Cohecho.
• Colusión.
• Concusión.
• Contrabando.
• Desfalco.
• Enriquecimiento ilícito.
• Estafa.
• Lavado de dinero y activos (dar la apariencia de lícitos a recursos ilícitamente obtenidos).
• Malversación de fondos.
• Peculado (público o privado).
• Soborno.
• Usura.

 

Etiquetas: auditores internos, auditoria, AUDITORIA FORENSE, auditoria interna, capacitacion a distancia, fraude, instituciones financieras

Volver