Certificacion a la Calidad de Auditoria Interna

Hace un par de meses tuve la inmensa oportunidad de participar en un grupo de evaluacion externa de la funcion de la auditoria interna del Banco Central de la Republica Dominicana. Esta experiencia unica me permitio tener un mejor entendimiento del proceso de Evaluacion de Calidad que menciona la Norma 1300 del Instituto de Auditores Internos.

Antes de complicarnos la vida entendiendo la redaccion de la Norma internacional es importante primero entender que quiere decir esto de hacer la evaluacion externa del departamento de Auditoria Interna. Como muchos de Ustedes bien saben son los auditores internos los llamados a asesorar y apoyar a la Administracion en los temas de riesgo y controles para asegurarnos que los riesgos exsistentes sean reducidos o controlados al maximo para poder alcanzar los objetivos proporcionando asi una seguridad razonable de que los controles (implementados por la genrencia) existan y funcionen. Pero, si el Auditor Interno es quien revisa todo el marco de control de la organizacion, surge la pregunta de ¿quien revisa o supervisa a los auditores internos para asegurarnos que ellos esten tambien cumpliendo su trabajo con base a mejores practicas internacionales que eventualmente se traduciran en un beneficio tambien para la organizacion?

Es asi que entramos a entender lo que dice la Norma 1300 del Instituto de Auditores Internos donde nos ayuda a entender a) definir los principios basicos que la auditoria interna debería cumplir; b)proporciona un Marco de referencia sobre el cual el Auditor Interno puede ejercer y realizar actividades que agreguen valor; c) deja establecido una estructura sobre la cual se pueda medir el desempeño del departamento de auditoria interna; y d) ayuda a mejorar los procesos y operaciones de la organizacion.

Adicionalmente la Norma 1300 textualmente dice que el Director de Auditoria Interna es responsable de “desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad” y que “la actividad de auditoría interna debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar la eficacia general del programa de calidad. Este proceso debe incluir tanto evaluaciones internas como externas”. Las evaluaciones internas pueden realizarse a traves de 1) revisiones periodicas, 2) revisiones continuas o 3) auto-evaluaciones. Mientras que las revisiones externas deben deben realizarse al menos una vez cada cinco años por un revisor o equipo de revisión cualificado e independiente, proveniente de fuera de la organización.

Es asi que durante nuestra visita al Banco Central de la Republica Dominicana su area de Auditoria Interna tuvo la valentia de someterse a una evaluacion realizada por un grupo revisor externo para asegurarse que el area de Auditoria Interna este cumpliendo con lo que menciona la Norma de Auditoria 1300. Ellos tuvieron que prepararse para recibir a este grupo de «auditores externos» (no auditores de estados financieros) de la funcion de auditoria interna quienes revisaron documentacion, realizaron entrevistas y se aseguraron de verificar que la funcion de auditoria interna del Banco Central de la Republica Dominicana cumpla con las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna.

Algunas de las tecnicas usadas en estas evaluacion de la cual fui participe incluyeron el realizar reuniones preliminares con el responsable de la auditoria interna para confirmar nuestro entendimiento en cuanto a los objetivos y necesidades especiales de la revision externa; encuestas a los clientes y personal del departamento de Auditoria Interna, incluyendo entrevistas a miembros del Comite de Auditoria, la Gerencia Ejecutiva, Gerentes Operacionales y varios miembros del equipo de auditoria interna; revision de papeles de trabajo; informes de auditoria interna emitidos verificacion de la educacion, destreza y capacitacion recibida por el personal del departamento de Auditoria Interna.

Finalmente se emite un informe donde se incluye la opinión sobre la conformidad con las Normas cuantificada en tres niveles, GC (generalmente cumple), CP (parcialmente cumple) y NC (no cumple) asi como el detalle de observaciones y recomendaciones, diferenciando los asuntos que tiene que ser considerados por la Alta Gerencia y otras cuestiones específicas que la actividad de Auditoria Interna debe tomar en cuenta.

Al final de este riguroso proceso de evaluación, el IIA certificó que el Banco Central de la República Dominicana cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, con lo cual se beneficio de lo siguiente:

• Obtuvo un certificado internacional de calidad en relacion a su funcion de auditoria interna
• Aumento la percepcion y efectividad de la comunicacion entre el Comite de Auditoria y la alta gerencia
• Determinacion de un universo de riesgo de auditoria
• Mejoramiento de la imagen del departamento de Auditoria INterna al interior de la Institucion
• Cumplir con la Normativa Internacional 1300 del IIA
• Recibir sugerencias para mejorar la eficiencia y productividad del departamento de auditoria interna.

Victor H. Garcia, MBA

Presidente, VHG Consulting

 

Etiquetas: auditores internos, auditoria, auditoria interna, evaluacion de calidad, instituto auditores internos España, QA

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